关于印发《煤炭企业三条线管理与核算办法》的通知
煤炭部
关于印发《煤炭企业三条线管理与核算办法》的通知
1996年9月26日，煤炭部
各煤管局、省（区）煤炭厅（局、公司），各直管矿务局（公司），北京矿务局：
为加快煤炭企业脱贫解困工作，建立“三个一”的格局，部制定了《煤炭企业三条线管理与核算办法》。现印发给你们，请贯彻执行。各企业在执行中，一定要从实际出发，注重效果，不求形式，不搞花架子，并注意以下几点：
一、煤炭企业实行煤炭生产、多种经营、后勤服务三条线管理存在两个层次，即矿务局（公司）对所属矿、厂及矿、厂对其所属单位，都应划分为三条线。并加强对各条线的管理。
本办法重点规定了各矿、厂对所属二级单位划分为三条线后的财务管理与会计核算。矿务局（公司）及所属矿、厂的财务管理与会计核算仍执行现行制度。
二、因各国有重点煤矿目前存在着各具特色的财务经营管理办法，本办法难以兼顾各单位的实际情况。所以，各单位可在本办法规定的原则的基础上，结合本单位实际情况，制定实施细则并灵活运用。
三、下列经济事项可以根据本单位的实际情况处理：
1．关于固定资产的管理，本办法规定了在矿、厂财务科集中管理或放在核算点管理两种方法。如果选择把固定资产管理放在核算点的方法，则核算点应相应核算所有者权益。
2、为了加强内部价格的管理，本办法规定各单位建立价格管理委员会，审定内部价格，并有处理内部纠纷的职能。各单位也可单独成立仲裁委员会，处理内部纠纷。
3、本办法将宾馆、招待所划为多种经营线。如果宾馆、招待所主要对内服务，应尽快创造条件，分灶吃饭，以适应推向市场的需要。
4、目前，矿务局（公司）及矿、厂都程度不同地对机电设备实行租赁管理。各单位可视租赁站业务量大小，确定不同形式的管理与核算办法。如果局属租赁站兼有相当规模的对外出租业务，则租赁站也要开展煤炭生产、多种经营及后勤服务的三条线核算。
四、如果矿、厂所属核算点已经具有法人资格，这些核算点也还应按税务部门的规定独立开展增值税、营业税、消费税及相应的附加税费的核算。其使用局主办单位的资产，应按财政部〔1995〕财工字第22号文件规定核算。
在实施过程中有什么问题和建议，请及时告部财劳司。
附：煤炭企业三条线管理与核算办法
第一章 总 则
第一条 为贯彻落实《“九五”时期煤炭工业改革与发展纲要》，推进煤炭企业经济增长方式改变，根据煤炭部《关于煤炭企业构建“三个一”格局实行“三条线”管理的若干意见》（煤办字〔1996〕第369号），特制定本办法。
第二条 在煤炭企业内部实施三条线管理与核算，是通过对企业内部组织机构、管理体制、核算办法等方面的综合配套改革，以矿务局（公司）所属矿、厂、处、公司等（以下简称矿、厂）和其下属的二级单位为划分对象，按生产、经营和服务性质不同，分为煤炭生产、多种经营、后勤服务三条线，对三条线实行分别管理、分别统计、分别核算、分别反映经营成果。
第三条 实行三条线管理与核算，是煤炭企业内部管理的重大改革。在财务方面要求对企业内部每个生产、经营和服务单位开展分点的会计核算（以下对这些会计核算点简称为核算点），在生产组织上实施以产定人办法，在内部单位之间引入市场机制，目的是促进每个核算点都能比照“四自”要求“分灶吃饭”，转换经营机制，提高经济效益，解决煤炭企业人员多、负担重、经营管理粗放问题。
第二章 三条线的界定
第四条 三条线的界定，是指矿务局（公司）、矿、厂对其所属的各单位、各部门依其业务范围和工作内容，分别划分为煤炭生产线、多种经营线和后勤服务线。具体的界定范围是：
煤炭生产线，是指直接从事煤炭生产、洗选加工和为其生产直接提供工业性劳务的单位和部门。包括井工矿井下的掘进、采煤、运输、通风、排水、井巷维修、设备装修、地质测量、安全检查、供变电及地面直接为其服务的提升、运输、矿灯充电、机械（人工）筛选、井口浴室等单位；露天矿的剥离、推土、回采、线路移设等单位；洗煤厂的直接生产单位；矿务局（公司）、矿、洗煤厂的煤质、运销、矿山救护、机关（不含具有社会性服务职能的部门）等单位和部门。
多种经营线，是指从事非煤产品和多种经营的单位。包括矿务局（公司）、矿、厂所属的供水、供发电、供煤气、暖气、冷气、地质勘探、铁路公路运输、机械制修、化工、建材等地面工厂、公司；从事物资供应、物资经销、设计、科研、通讯、专项工程、宾馆、招待所等多种经营的单位；矿、厂所属的具有多种经营性质的厂、队、车间、网点和从事农林牧副渔等第一产业的单位；纳入多种经营管理的报废、关停矿井。
后勤服务线，是指直接为企业职工生活服务和为社会服务的单位。包括职工食堂、生活浴室、职工宿舍、驻外办事处、休养院、环保清洁队、绿化队、服务队、生活用水、电、气、暖、冷及房产管理等从事生活性服务的单位；医院、托儿所、幼儿园、各级各类学校、公安保卫、派出所、武装部、检察、司法、法庭、消防及企业内部劳动力市场等社会性服务机构。
矿务局（公司）所属设备租赁部门，按其业务性质进行划分。其设备出租主要对煤矿、洗煤厂的，划入煤炭生产线；主要对非煤单位及企业外部的，划入多种经营线。
对于不能直观确定三条线归属的单位，为便于组织核算，可按其主要业务性质，确定归属于一条线内。同时，有关矿、厂应按本办法的规定，调整和理顺其业务范围或从业人员，使之适应三条线管理的需要。
矿务局（公司）、矿、厂所属的所有国有经济单位、部门和控股公司，都必须纳入三条线管理。不允许在三条线之外另保留某些单位、部门或公司；不允许人为调整和平衡三条线各线的经营成果。
第五条 三条线界定的纵向终端为矿、厂所属的区、队、厂、车间、网点、科室等二级单位。二级单位兴办的经济实体，一般不再继续进行三条线的划分。其财务经营活动和成果，一律纳入主办单位的财务帐内。
第三章 三条线管理与核算的组织形式
第六条 核算点的设置
为保证三条线管理与核算的有序运作，在现行的矿务局（公司）、矿（厂）二级核算的基础上把会计核算向下延深一步，将矿、厂内部的各单位、经营网点、服务网点都作为核算点，开展会计核算工作（生产矿的原煤生产线可以井口为核算点，有条件的应进一步延深至区队）。
为了搞好各核算点的会计核算工作，各矿、厂可以根据本单位的实际情况，成立记帐中心或由财务科派出核算员在核算点上开展核算工作。在初期，也可以由财务科以增设明细核算的办法，集中核算各个核算点的会计事项。无论采取哪种方式，都应积极创造条件，把核算工作直接放在各个核算点。
开展三条线核算后，不允许层层设置机构，增加编制。
各核算点均应按照财政部颁发的《两则》、《两制》和煤炭部生产财务管理和会计核算的规定，组织会计核算。按照煤炭部现行会计报表体系，编报会计报表。财务科对各个核算点具有指导、监督、检查的职能，并通过汇总各核算点的会计报表，分别反映三条线的经营状况和经营成果。
第七条 建立健全矿、厂内部银行
设置核算点进行会计核算后，各矿、厂必须建立健全内部银行运行机制，确保核算点之间结算的正常进行。内部银行要充分发挥其结算、信贷、资金融通职能，监督、审核各核算点之间往来的业务核算。
本办法所称内部银行为独立于财务科的结算中心，也是矿、厂所属的一个核算点，应定期向财务科报送会计报表。各核算点必须在内部银行开设帐户，自己不经办现金及外部银行的结算业务。
第八条 建立健全内部劳动力市场
实行三条线核算后，要求煤炭生产、多种经营、后勤服务按煤炭部要求以产定人、以经营规模定人，将富余人员减下来，安排到内部劳动力市场。在劳动力市场的待岗职工作为编外人员管理，由企业用增盈减亏提取的效益工资或包干工资结余发放生活费。生活费标准，由企业参照当地标准自行确定。
第九条 劳动工资管理
按照职工劳动报酬与企业效益、效率挂钩的原则，各矿、厂劳动工资科应对各核算点核定包干工资指标。各核算点应遵循煤炭部规定的包干工资管理及核算的原则，加强包干工资管理。所有应计入包干工资的成本费用均应计入包干工资指标，不应在成本费用中另开渠道，也不应超过核定的包干工资指标提取包干工资。包干工资结余无论何种情况，均不应出现赤字。
第十条 建立健全内部价格管理机制
为了体现公平、公开、公正和有序竞争的原则，对企业内部各核算点之间相互购销产品、物资及提供劳务，应制定健全合理的价格体系，编制内部价格目录。以正确反映各条线及各核算点的经营成果。制定内部价格目录的原则是：
1、以市场价作为各项产品、物资、劳务的内部结算价。
2、当地政府对某些商品，劳务实行统一定价的，从其规定。
3、对个别急加工件和临时性劳务，由供需双方签订购销合同，以合同结算。
4、社会性服务项目由暗补变为明补。企业对职工的用水、用电、自用煤、入托、就医、住房等各方面的补贴要由暗补变为明补，收费实行市场价，付款职工到本单位按规定报销或领取补贴。
为了保证内部价格机制的有效运作，各矿、厂应成立以财务、劳资、计划、多经、机电、生产、行政、企管等部门组成的价格管理委员会，审定内部价格目录，协调内部经济纠纷。
第十一条 实行三条线管理后，矿、厂应进一步加强对各核算点的调控力度。强化计划管理、定额管理，对各核算点的物资消耗、费用支出下达年度和月度控制计划，严格考核、奖惩制度。
第十二条 建立健全各项原始记录，完善计量、验收、会计电算化等基础工作
为保证三条线核算的准确性，核算点用水、用电、取暖等都要求装表计量，核算点之间相互提供的产品、物资、劳务均应使用国家统一的计量单位和国家规定的计量手段，做好原始记录。按照会计制度的规定，规范会计核算原始凭证及传递程序，核算点的会计凭证、帐薄、报表等应定期装订成册，归档于矿财务部门。为提高财会工作效率，各核算点的会计核算工作都应使用微机，实现电算化管理。
第十三条 统一纳税，公平税赋
实行三条线核算，不改变矿务局（公司）的法人地位和矿务局（公司）作为企业纳税人的地位。各核算点之间的相互结算统一界定为内部销售，不作为纳税依据。内部销售应使用内部结算凭证。
第十四条 会计科目设置
为了规范核算点的会计行为，完善核算体制，在保持现行会计科目的前提下，对三条线会计科目的设置进行了划分，各核算点可按照《三条线核算会计科目表》设置会计科目，对原来已设置健全的三条线会计科目可以保留，但不得超过此范围增设一级科目，内部核算点使用会计科目由财务科审定。
各矿务局也可根据需要，对表中所列会计科目作必要的增、减或合并，并根据经济业务情况，设置二级科目或明细科目。实行三条线集中核算的企业，可在有关科目项下设置“煤炭生产”、“多种经营”和“后勤服务”二级科目。（三条线会计科目见附表）
三条线核算会计科目设置表
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顺 | | | 科目使用单位
| | |----------------------------------
序 | 编 号 | 名 称 | 煤 炭 | 多 种 | 后 勤
| | | | |
号 | | | 生 产 | 经 营 | 服 务
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| |一、资产类 | | |
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1 | 101 | 现 金 | | |
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2 | 102 | 银行存款 | | |
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3 | 103 | 内部单位借款 | ＊ | ＊ | ＊
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4 | 104 | 内部银行存款 | ○ | ○ | ○
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5 | 109 | 其他货币资金 | | |
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6 | 111 | 短期投资 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
7 | 112 | 应收票据 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
8 | 113 | 应收帐款 | ○ | ○ | ○
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9 | 114 | 坏帐准备 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
10| 115 | 预付帐款 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
11| 117 | 备用金 | ○ | ○ | ○
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------------------------------------------------------------------------------------
顺 | | | 科目使用单位
| | |----------------------------------
序 | 编 号 | 名 称 | 煤 炭 | 多 种 | 后 勤
| | | | |
号 | | | 生 产 | 经 营 | 服 务
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
12| 118 | 应收补贴款 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
13| 119 | 其他应收款 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
14| 121 | 材料采购 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
15| 123 | 原材料 | ○ | ○ | ○
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16| 128 | 包装物 | | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
17| 130 | 外汇价差 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
18| 131 | 材料成本差异 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
19| 133 | 委托加工材料 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
20| 134 | 外购商品 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
21| 135 | 自制半成品 | | ○ |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
22| 137 | 产成品 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
23| 139 | 待摊费用 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
24| 151 | 长期投资 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
25| 161 | 固定资产 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
26| 165 | 累计折旧 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
27| 166 | 固定资产清理 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
28| 169 | 在建工程 | | |
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29| 171 | 无形资产 | | |
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30| 181 | 递延资产 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
31| 191 | 待处理财产损溢 | | |
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| |二、负债类 | | |
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32| 201 | 短期借款 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
33| 202 | 应付票据 | | |
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34| 203 | 应付帐款 | ○ | ○ | ○
------------------------------------------------------------------------------------
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顺 | | | 科目使用单位
| | |----------------------------------
序 | 编 号 | 名 称 | 煤 炭 | 多 种 | 后 勤
| | | | |
号 | | | 生 产 | 经 营 | 服 务
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
35| 204 | 预收帐款 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
36| 205 | 内部单位存款 | ＊ | ＊ | ＊
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
37| 206 | 内部银行借款 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
38| 209 | 其他应付款 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
39| 211 | 应付工资 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
40| 214 | 应付福利费 | ○ | ○ | ○
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41| 221 | 应交税金 | ○ | ○ | ○
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42| 223 | 应付利润 | ○ | ○ | ○
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43| 229 | 其他应交款 | ○ | ○ | ○
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44| 230 | 维简及井巷费 | ○ | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
45| 231 | 预提费用 | ○ | ○ | ○
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46| 232 | 造育林费 | ○ | ○ |
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47| 241 | 长期借款 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
48| 251 | 应付债券 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
49| 261 | 长期应付款 | | |
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50| 272 | 专项应付款 | | |
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51| 275 | 住房周转金 | | |
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| |三、所有者权益 | | |
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52| 301 | 实收资本 | | |
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53| 311 | 资本公积 | | |
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54| 313 | 盈余公积 | | |
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55| 321 | 本年利润 | ○ | ○ | ○
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56| 322 | 利润分配 | ○ | ○ | ○
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| |四、成本类 | | |
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顺 | | | 科目使用单位
| | |----------------------------------
序 | 编 号 | 名 称 | 煤 炭 | 多 种 | 后 勤
| | | | |
号 | | | 生 产 | 经 营 | 服 务
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
57| 402 | 基本生产 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
58| 403 | 辅助生产 | ○ | ○ | ○
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59| 405 | 制造费用 | ○ | ○ | ○
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| |五、损益类 | | |
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60| 501 | 产品销售收入 | ○ | ○ | ○
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61| 502 | 产品销售成本 | ○ | ○ | ○
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62| 503 | 产品销售费用 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
63| 504 | 产品销售税金及附加 | ○ | ○ | ○
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64| 511 | 其他业务收入 | ○ | ○ | ○
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65| 512 | 其他业务支出 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
66| 521 | 管理费用 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
67| 522 | 财务费用 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
68| 531 | 投资收益 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
69| 532 | 补贴收入 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
70| 541 | 营业外收入 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
71| 542 | 营业外支出 | ○ | ○ | ○
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
72| 550 | 所得税 | | |
------|----------|----------------------------|----------|----------|----------
73| 560 | 以前年度损溢调整 | ○ | ○ | ○
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注：＊为矿厂内部银行专用会计科目；
○为核算点使用的会计科目；
财务科可根据实际情况，选择使用会计科目。
第四章 内部结算
第十五条 结算凭证的设置
为适应企业内部各核算点之间经济往来的结算，内部银行一般应设置下列帐证：
1、分户帐，为内部银行专用。按三条线核算点开设专户，设借方、贷方、余额三栏，分别反映、核算各开户单位资金的收、付、余情况。
2、内部支票，用于办理付款的结算业务，为三联式，第一联，付款单位存根；第二联，内部结算凭证；第三联，收款凭证。
3、委托收款单，用于办理收款的结算业务，为三联式，第一联，收款单位存根；第二联，内行结算凭证；第三联，付款凭证。
4、拨款单，为财务科、内部银行专用。三联单，第一联，拨款单位存根；第二联：内行结算凭证；第三联：收款凭证。
5、扣款单，为财务科、内部银行专用。三联单，第一联，扣款单位存根；第二联：内行结算凭证；第三联：付款凭证。
6、内部银行借据，各适用于各开户单位向内部银行贷款的结算业务。两联单。第一联，贷款存根（贷款单位）；第二联，贷款结算凭证（内部银行）。
上述帐证，各单位可根据管理需要，结合实际情况增减凭证种类和联次。
第十六条 结算业务的运转
矿（厂）内部银行运行初始阶段，应根据各核算点生产性质、产销规模所需资金量的不同，分别核定其生产周转金，作为定额借款，贷给各核算点周转使用。内部银行根据第二联作：
借：内部单位借款--核算点
贷：内部单位存款--核算点
核算点据第一联作：
借：内部银行存款
贷：内部银行借款
1、产品（商品或劳务）销售的结算
（1）各核算点之间的销售业务，由销售方（或劳务输出方）根据产品（商品）出库单或劳务输出单，填开内部结算凭证和委托收款单，交内部银行办理收款手续。内部银行根据委托收款单第二联作：
借：内部单位存款--购货单位
贷：内部单位存款--销货单位
（2）企业外部销售：向核算点以外销售产品（商品）或输出劳务的收入，以及房、水、电费、药费、入托费、子校学费等现金收入，财务科根据局内部银行或外部银行进帐凭证，通过矿内部银行办理划款手续。
①财务科根据收到的银行进帐单和拨款单存根作：
借：银行存款或现金
贷：内部银行存款
②内部银行根据拨款单第二联作：
借：内部单位存款--财务科
贷：内部单位存款--核算点
2、成本支出的结算
（1）企业内部的结算程序、手续及会计分录同“销售的内部结算”。
（2）货币资金的结算
①工资的发放。各核算点将内部支票和经工资管理部门审核后的工资表转到财务科办理发放手续。
财务科根据支票第三联和工资表作：
借：内部银行存款--矿内银行
贷：现金（或银行存款、其他应付款）
内部银行根据支票第二联作：
借：内部单位存款--核算点
贷：内部单位存款--财务科
②其他货币支出。核算点发生的办公费、差旅费、劳动保护费、修理费、备品购置费等支出，一律持内部支票到财务科审核报销，原始凭证保存在财务科。财务科应根据费用项目、金额、及经办人等内容，填列费用清单转核算点。
财务科根据内部支票第三联和审核无误的原始凭证及“费用清单”作：
借：内部银行存款--矿内银行
应付福利费
其他应付款--职工教育经费等科目
贷：现金或银行存款
内部银行据内部支票第二联作：
借：内部单位存款--核算点
贷：内部单位存款--财务科
3、扣款结算业务。由收款部门出具扣款单，交内部银行办理扣款手续，划转资金。
（1）企业统一管理的资金由财务科填开扣款单按月扣缴，如折旧费、维简及井巷费、应付福利费、工会经费、职工教育经费、养老统筹金、住房公积金、上级管理费、失业保险费、计划利润等。
①财务科根据扣款单第一联作：
借：内部银行存款--矿内银行
贷：累计折旧
维简及井巷费
应付福利费
应付利润--核算点
管理费用
其他应付款--工会经费
--职工教育经费
--养老统筹金
--失业保险费
--住房公积金等科目
②内部银行作：
借：内部单位存款--核算点
贷：内部单位存款--财务科
！ 贷款的利息收入，由内部银行按月扣收。
内部银行据扣款单第一、二联作：
借：财务费用--利息支出（红字）
贷：内部单位存款--核算点（红字）
4、拨款结算业务。由拨款部门填开拨款单，交内部银行办理付款手续，划转资金。
（1）财务科代核算点收取的资金，应在收到局内部银行或外部银行进帐单后，及时将款项通过矿（厂）内部银行拨到各核算点的帐户。
（2）核算点在内部银行的存款利息由内部银行按月拨到各核算点收户。
内部银行根据第一、二联：
借：财务费用--利息支出
贷：内部单位存款--核算点
（3）亏损补贴及其他应拨款项由财务科按月拨给核算点。
内部银行据第二联作：
借：内部单位存款--财务科
贷：内部单位存款--核算点
第十七条 结算纪律
1、企业内部各核算点之间的经济往来，要钱货两清，随时结算，也可视其管理需要，定期结算，但不得跨月。
各企业可根据实际情况制订结帐日期，在规定的日期前办理完结帐手续。
2、内部银行资金实行有偿使用，存、贷款均计算利息。利率比照中国人民银行有关规定执行。
3、开户单位不得透支，存款不足时，应办理贷款手续，补足存款后，才能支款。
4、内部银行应严格控制贷款规模，到期贷款应及时扣回。
5、核算点之间不得拖欠资金，避免出现内部“三角债”。
6、月末核算点一律不得出现未达帐项，收、付、余各项均应与内部银行核对一致。
为适应三条线管理和核算的需要，各矿（厂）可根据实际，制订和完善内部银行管理制度。
第五章 成本费用、收入和损益的管理与核算
第十八条 成本和费用核算要求
实施三条线分别核算后，各核算点必须完整的核算成本费用，要严格成本开支范围，划清费用列支渠道，严格费用列支和提取标准。原在制造费用核算的工资、办公费、差旅费等，仍在制造费用核算，不得改列管理费用；成本项目的设置，仍按煤炭部的现行规定执行。
第十九条 成本和费用的核算
1、材料费：
内部核算点之间的经济往来变为买卖关系后，各核算点消耗的材料按内部价格，通过内部银行结算，根据内部银行结算单和内部发票，视材料购消量大小逐笔或分期汇总结算计入产品成本和费用：
借：基本生产
辅助生产
制造费用
管理费用
在建工程
其他业务支出
产品销售费用
应付福利费
营业外支出
贷：内部银行存款
为保证材料成本核算的真实性，各核算点月未已购未耗材料，必须办理“假退料”：
借：原材料
辅助材料
贷：基本生产等科目
下月初用红字将原分录冲回。
2、工资：
各核算点按劳资部门下达的指标，分月提取包干工资计入成本费用：
借：基本生产
辅助生产
制造费用
管理费用
在建工程
其他业务支出
产品销售费用
应付福利费
营业外支出
贷：应付工资--包干工资
各核算点在核定的工资指标内计算职工工资，经矿、厂劳资部门审查同意后，由财务科统一发放。
核算点将应发工资转财务科时：
借：应付工资--职工工资
贷：内部银行存款
同时：借：应付工资--包干工资
贷：应付工资--职工工资
矿、厂内部银行：
借：内部单位存款--核算点
贷：内部单位存款--矿、厂财务科
财务科收到内部支票时：
借：内部银行存款--矿内银行
贷：应付工资--职工工资
--垮月工资
--本年欠发工资
财务科发放工资时：
借：应付工资--职工工资
--垮月工资
--本年欠发工资
贷：现金、银行存款、其他应付款等有关科目
3、提取的职工福利费：
各核算点根据应发工资数统计工资总额，并按14％据以计提职工福利费，计入成本和费用：
借：基本生产
辅助生产
制造费用
管理费用
在建工程
其他业务支出
产品销售费用
营业外支出
贷：应付福利费
月末各核算点将提取的职工福利费上交财务科，由矿、厂统一安排使用，上交时作：
借：应付福利费
贷：内部银行存款
财务科作：
借：内部银行存款--矿内银行
贷：应付福利费
内部银行作：
借：内部单位存款--核算点
贷：内部单位存款--矿、厂财务科
（以下内部银行的相同分录略）
4、电 力：
电力费用按照“谁耗用，谁负担”的原则，由各核算点根据内部银行转来的电费内部结算单计入成本和费用。
借：基本生产
辅助生产
制造费用
管理费用
在建工程
其他业务支出
产品销售费用
应付福利费
营业外支出
贷：内部银行存款
5、折旧费：
各单位可根据实际情况，由财务科集中或下放到各核算点核算固定资产。
在财务科集中核算的情况下，按核算点增设分户明细核算。根据各核算点使用的固定资产，按照“谁使用资产，谁负担折旧”的原则，确定应提折旧额，通过内部银行转给各核算点。各核算点根据内部银行转来的折旧费计入成本和费用：
财务科：
借：内部银行存款--矿内银行
贷：累计折旧
核算点：
借：制造费用
管理费用
其他业务支出
贷：内部银行存款
核算点直接管理和核算固定资产的，由核算点计提折旧：
借：制造费用
管理费用
其他业务支出
贷：累计折旧
各核算点之间的固定资产的调入、调出业务要通过财务科及时办理内部调拨手续。
矿、厂对固定资产采用租赁形式管理的，租赁站做为一个核算点，由租赁站计提折旧。租赁站列入煤炭生产线核算的，提取的折旧计入煤炭产品制造费用的折旧项下；收取的租赁费用红字在制造费用的租赁费项下反映。
租赁站计提折旧时：
借：制造费用--折旧费
贷：累计折旧
租赁站对核算点收取租赁费时：
借：内部银行存款
贷：制造费用--其他支出--租赁费
核算点：
借：制造费用--其他支出--租赁费（或其他有关科目）
贷：内部银行存款
租赁站作为多种经营线管理的，提取的折旧费计入其他业务支出的折旧费项下；收取的租赁费作其他业务收入。
租赁站计提折旧时：
借：其他业务支出--折旧费
贷：累计折旧
租赁站收取租赁费时：
借：内部银行存款
贷：其他业务收入--固定资产出租
核算点作：
借：制造费用--其他支出--租赁费（或其他有关科目）
贷：内部银行存款
6、修理费：
按照“谁使用资产，谁负责修理，谁负担修理费”的原则，由各核算点根据实际发生的修理费计入各自的成本和费用：
借：制造费用
管理费用等科目
贷：内部银行存款
为了均衡各月的成本支出，年度内对固定资产大修理费可以实行预提：
借：制造费用
管理费用等科目
贷：预提费用--修理费
发生修理费时，计入预提费用：
借：预提费用--修理费
贷：内部银行存款
年末将预提费用余额预以冲回或补提。
7、维简费、井巷工程费和地面塌陷赔偿费。
按原煤成本产量提取的维简费和井巷工程费计入各煤炭生产核算点的成本和费用：
借：制造费用
贷：维简及井巷费
月末全额上交财务科
借：维简及井巷费
贷：内部银行存款
地面塌陷赔偿费按实际发生额或预提额分摊到煤炭生产各个核算点：
借：制造费用--地面塌陷赔偿费
贷：内部银行存款
8、其他支出：
按照“直接费用直接负担，间接费用合理分配”的原则，计入各核算点的成本和费用。
直接费用一般包括：提取的工会经费、提取的职工教育经费、办公费、租赁费、差旅费、水费、运输费、坏帐损失、独生子女补助费、班中餐、冬季取暖补贴、劳动保护费、造林育林费等。
间接费用一般包括：审计费、取暖费、财产保险费、仓库经费、上级管理费等。间接费用向各核算点的分配，一般应选择下列方法中的一种：
（1）核算点销售收入占矿、厂总收入的比例；
（2）核算点职工人数占矿、厂总人数的比例；
（3）核算点工资总额占矿、厂全部工资总额的比例。
各核算点应按月上交矿、厂管理费，用于矿、厂本部的管理费用支出，管理费用中的各项税金（含矿产资源补偿费）由矿、厂财务科统一核算、集中交纳。
职工医院、疗养院、学校、托儿所、幼儿园、职工食堂、职工宿舍、生活浴室等后勤服务线核算点的固定资产折旧费、修理费，职工医院行政后勤人员工资及附加费，职工食堂炊管人员的工资及附加费以及由福利费负担工资人员提取的职工福利费等仍按现行规定计入各核算点的管理费用支出：
借：管理费用--折旧费
--修理费
--工 资
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厦门市事业单位聘用制暂行规定
福建省厦门市人民政府
厦门市事业单位聘用制暂行规定
厦门市人民政府
厦府(2001)综9号
第一章 总则
第一条 为建立适应社会主义市场经济需要和事业单位特点的人事管理制度，规范对事业单位聘用制的管理，保障事业单位和职工的合法权益，根据国家有关法律法规，制定本暂行规定。
第二条 聘用制是事业单位的基本用人制度。事业单位与职工要按照平等自愿、协商一致的原则，通过签订聘用合同，确定单位和个人的聘用关系，明确双方的责任、权利和义务。
第三条 事业单位实行聘用制必须坚持党的干部路线方针政策，坚持德才兼备、任人唯贤的用人标准，坚持公开、平等、竞争、择优的原则；实行单位自主用人、人员自主择业、政府依法管理、配套措施完善的分类管理体制；破除干部身份终身制，以岗位管理代替身份管理，形成一个人员能进能出、职务能上能下、待遇能升能降，优秀人才能够脱颖而出，充满生机与活力的用人机制，实现事业单位人事管理的法制化、科学化。
第四条 本规定适用于本市全民、集体所有制事业单位（以下统称事业单位）及其全体职工（ 管理人员、专业技术人员和工勤人员）。经批准参照公务员管理的事业单位按《国家公务员暂行条例》执行。
第五条 事业单位聘用各类人员应在机构编制部门核定的编制标准和定员比例及市委组织部、市人事局核准的增人计划范围内进行。
第二章 聘用的条件及程序
第六条 事业单位实行聘用制，应当根据工作需要科学设岗，按照岗位职责明确，聘用条件合理的要求，明确不同岗位的职责、权限和聘用条件，公平竞争，按岗聘用。
第七条 选人用人实行公开招聘和考试的制度。要制定具体的招聘考试办法，从制度上规范事业单位选人用人的程序和做法，把优秀人才吸引到事业单位中来，提高事业单位各类人员的素质，把好选人用人关，防止通过各种非正当途径向事业单位安排人员。事业单位接受复转军人和其他政策性安置人员，按照国家和省、市有关规定执行。
第八条 受聘人员应具备以下条件：
（一）遵守国家法律、法规；
（二）具有良好的职业道德；
（三）具有全面履行本岗位职责的能力；
（四）身体健康，能坚持正常工作；
（五）特殊岗位职业要符合国家对执业资格的要求；
（六）聘用岗位职责要求的其它条件。
第九条 聘用的基本程序：
（一） 事业单位根据岗位的需要，公布岗位空缺、岗位职责、聘用条件和聘用的有关事项；
（二）应聘人员按照条件要求申报应聘相应的岗位；
（三）单位组织考核考察，以公平竞争的方式双向选择，竞争上岗；
（四）单位根据考核结果，确定受聘人员，并与之签定聘用合同；
第十条 改革事业单位领导人员单一的委任制，在选拔任用中引入竞争机制。坚持党管干部原则，改进管理方法，对不同类型事业单位的领导人员，按照有关规定和程序，可实行直接聘任、招标聘任、推选聘任、委任等多种任用形式。
第三章 聘用合同的订立
第十一条 聘用合同是聘用单位与受聘人员确立聘用关系，明确双方权利义务的协议，必须符合国家法律、法规的规定，聘用合同一经签订即具有法律约束力。
第十二条 事业单位聘用实行回避制度，确需聘用本单位领导的亲属，应报其主管部门批准。
第十三条 事业单位领导与其主管部门签订聘用合同。事业单位党务工作者和工会工作者等由上级部门直接任命或按规定选举产生的人员，一经任命或选举产生后即视为聘用，聘期按有关章程规定的期限执行。事业单位其他人员的聘用合同由聘用单位法定代表人或法定代表人书面委托的代理人与受聘人员签订，签订后10日内报主管部门备案。聘用合同应当采取书面形式，一式三份，聘用单位、受聘人员和主管部门各执一份。聘用合同书由市人事局统一印制。
第十四条 聘用合同的期限：分为有固定期限、无固定期限和以完成一定的工作任务为期限三种。有固定期限的合同最长为5年，但不得超过受聘人的离退休时间。无固定期限的受聘人员在同一单位连续工龄必须在10年以上。
第十五条 聘用合同的具体期限由当事人双方协商确定。但受聘人员在同一聘用单位连续工作满十年以上，且双方同意延续聘用合同的，受聘人员提出订立无固定期限的聘用合同，应当订立无固定期限的聘用合同。订立无固定期限的聘用合同，应当约定终止聘用合同的条件。
第十六条 事业单位对初次聘用的初次参加工作的人员实行试用期，试用期最长不超过六个月；对初次聘用已有一定工作经验的人员，可以约定试用期，试用期为1～3个月；首次安置的复转军人不实行试用期。试用期包括在聘用合同期限内。
第十七条 事业单位聘用专业技术人员，应在订立聘用合同的基础上办理专业技术职务聘约的签订手续。专业技术职务聘约是聘用合同书的附件。
第十八条 聘用合同应当具备以下条款：
（一）聘用合同期限；
（二）工作内容；
（三）劳动保护和工作条件；
（四）工作报酬；
（五）保险福利待遇；
（六）聘用合同变更、解除、终止的条件；
（七）工作纪律；
（八）违反聘用合同的责任；
（九）双方约定的其他事项。
第十九条 下列聘用合同无效：
（一）违反法律、法规的聘用合同；
（二）采取胁迫、欺诈手段订立的聘用合同。
第二十条 事业单位原合同制职工劳动合同期未满的，可按本规定重新签订聘用合同，亦可在劳动合同期满时，按本规定签订聘用合同。
第二十一条 聘用单位可以与下列情况之一的职工缓签聘用合同：
（一）本人问题审查未结的；
（二）患病或非因公负伤未愈，不能胜任工作的；
（三）确有特殊情况，在册不在工作岗位的。
第二十二条 原固定职工不愿与聘用单位签订聘用合同，又不属于缓签对象的，聘用单位应给其三个月的择业流动期，流动期内待遇不变。流动期满后职工仍不与聘用单位签订聘用合同的，由聘用单位办理辞退手续。
第二十三条 聘用单位与受聘人员订立聘用合同时，不得收取任何形式的抵押金。
第四章 受聘人员的待遇
第二十四条 贯彻按劳分配与按生产要素分配，效率优先、兼顾公平的分配原则，扩大事业单位内部分配自主权，逐步建立重业绩、重贡献，向优秀人才和关键岗位倾斜，形式多样、自主灵活的分配激励机制。
第二十五条 进一步扩大事业单位内部分配自主权。对转制为企业的，实行企业的分配制度；对经费主要靠国家财政拨款的，在国家政策指导下，搞活内部分配；对国家逐步减少经费拨款的，经批准，逐步加大内部分配。对有条件的事业单位，要试行工资总额包干制度，搞活内部分配，同时，积极探索试行工资总额同经济效益挂钩的办法。
第二十六条 积极探索按生产要素分配的改革。允许有条件的事业单位探索生产要素参与分配的实现形式；允许事业单位在职务科技成果转化取得的收益中，提取一定比例，用于奖励项目完成人员和对产业化有贡献的人员；允许事业单位经批准高薪聘用个别拨尖人才，实行一流人才、一流业绩、一流报酬。对有重大科技发明、贡献突出的人才，根据有关规定，实行重奖。
第二十七条 受聘人员和聘用单位应按照国家法律、法规有关规定参加养老、失业、医疗、工伤等社会保险。
第二十八条 受聘人员在聘用期间享受国家规定的各项福利待遇、社会保险待遇。
第二十九条 受聘人员的工时，公休假日，女职工保护，因工负伤、致残和死亡，非因工负伤和患病等福利待遇，均按国家有关规定执行。特殊行业按行业有关规定执行。
第三十条 受聘人员在聘期内享有国家规定的培训和继续教育的权利。
第五章 聘用合同变更、终止和解除
第三十一条 聘用合同依法签订后，订立合同双方必须全面履行合同规定的义务，任何一方不得擅自变更合同。确需变更的，双方应协商一致，并按原签订程序变更合同。双方达成一致意见的，除法律法规或本规定另有规定的以外，原合同继续有效。
第三十二条 聘用合同期满或者双方约定的合同终止条件出现，聘用合同即行终止。经双方同意，可续签聘用合同。
第三十三条 经聘用单位和受聘人员双方协商一致，聘用合同可以解除。
第三十四条 受聘人员有下列情况之一的，聘用单位可以依法解除聘用合同并不发给经济补偿金：
（一）在试用期内被证明不符合聘用条件或考核不合格的；
（二）在聘期内严重不履行合同的；
（三）严重失职、营私舞弊，对用人单位利益造成重大损害的；
（四）被依法追究刑事责任的。
第三十五条 有下列情况之一的，聘用单位可以解除聘用合同，但应提前30日以书面形式通知受聘人员：
（一）受聘人员连续两年考核不合格的；
（二）未经单位批准参加各类学校脱产学习，经单位要求仍不回单位上班的；
（三）受聘人员患病或非因公负伤，规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事另行安排的工作；
（四）受聘人员不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位一年内仍不能胜任工作的；
（五）聘用合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使原合同无法履行，经当事人协商不能就变更聘用合同达成协议的。
第三十六条 有下列情形之一的，聘用单位不得终止或者解除聘用合同：
（一）受聘人员患病或者负伤在医疗期内的；
（二）女职工在孕期、产期和哺乳期内的；
（三）因工负伤，治疗终结后被确认丧失或部分丧失劳动能力的；
（四）国家另有规定的。
第三十七条 属于下列情况之一的，受聘人员书面提出解除聘用合同，聘用单位应予同意，并在30日内办理合同解除手续：
（一）在试用期内的；
（二）用人单位不履行聘用合同或违反国家有关政策规定侵害受聘人合法权益的；
（三）符合国家有关规定继续深造出国留学、考入普通高等院校或应征入伍的；
（四）经过必要程序，被招考或选调到国家机关工作的。
第三十八条 有下列情况之一，未经聘用单位同意，受聘人员不得解除聘用合同：
（一）聘用单位重点引进，未满规定服务年限的；
（二）聘用单位出资培训、出资出国培训、深造、研修，回国后服务未满规定年限的；
（三）属于聘用单位技术骨干、承担某项重点工程的建设、改造任务或科研教学项目而未结束，若解除合同会给聘用单位带来重大损失的。
违反上述规定的，如强行要求单位解除聘用合同，应承担给单位造成的损失。
第三十九条 受聘人员提出终止或解除聘用合同的，不属第三十六条规定范围内，必须提前30天书面通知用人单位。
第四十条 从事国家机密工作，或曾从事国家机密工作，在规定的保密期内解除或终止聘用合同的，执行国家有关规定。
第四十一条 聘用期内聘用合同不因单位法定代表人的变更而解除。
第四十二条 聘用合同终止或解除后，聘用单位应出具终止、解除聘用合同证明书，并办理有关手续，其人事关系、人事档案管理，按国家有关规定执行。
第六章 原固定职工下岗待聘管理
第四十三条 原固定职工，因机构编制精简、岗位撤并、专业不对口以及能力、身体不适应等原因而未被聘用上岗的，按照待遇随岗而定原则，下岗后不再保留原岗位待遇，下岗待聘期间，原单位按原月工资总额60％的标准发给生活费，并按照规定为其缴交社会保险费，所需费用由原渠道解决。
第四十四条 原固定职工在聘用单位内部下岗待聘时间为一年，在聘用单位内部下岗待聘期间，聘用单位对待聘人员要统一管理、区别对待、分类指导，通过培训，内部转岗，人才服务机构托管等方式进行安置，并建立相应的管理制度。
第四十五条 下岗待聘的原固定职工若在聘用单位内部待聘期满，仍未能上岗的，聘用单位可委托本市人才交流服务机构代为推荐，并进行管理，委托管理期为一年。在委托管理期内，原单位按原月工资总额40％发给生活费，并由托管单位按规定为其缴交社会保险费，所需费用除按规定应由个人负担的部分外，由原单位支付给托管单位。托管期满后仍未找到工作即办理失业手续，领取失业救济金。托管单位不再为其缴交社会保险费。
第四十六条 距法定退休年龄五年以内且工作年限满二十年或工作年限满三十年，因休弱多病等原因难以坚持正常工作的原固定职工，本人自愿，聘用单位批准，可实行在聘用单位内部提前退岗休养。并在达到法定退休年龄时，再办理退休手续。提前退岗休养期间，按原工资扣除考勤奖、考核奖、岗位津贴发给生活费。正常升级与在岗人员同等对待。
第七章 违反和解除聘用合同的责任及经济补偿办法
第四十七条 当事人任何一方违反合同规定，应当承担合同约定的违约责任。
第四十八条 经聘用合同当事人协商一致，由聘用单位解除聘用合同的，聘用单位应根据受聘人员在本单位工作年限，每满一年发给相当于一个月工资的经济补偿，最多不超过十二个月。工作时间不满一年的，按一年的标准发给经济补偿金。
第四十九条 聘用单位按本规定第三十五条（三）、（四）项规定解除聘用合同的，聘用单位应按其在本单位的工作年限，每满一年发给相当于一个月工资的经济补偿金，最多不超过十二个月。
第五十条 聘用单位按本规定第三十五条（五）、第三十七条（二）项规定解除聘用合同的，聘用单位应按其在本单位的工作年限，每满一年发给相当于一个月工资的经济补偿金。
第五十一条 聘用单位被撤销的，聘用单位应在被撤销前，按受聘人员在本单位的工作年限支付经济补偿金，每满一年发给相当于一个月工资的经济补偿金。
第五十二条 聘用单位中原固定职工转制前的连续工龄视作该受聘人员在本单位的工作年限。其第一次终止劳动合同或第一次被解除劳动合同的，原用人单位应按其连续工龄，每满一年发给一个月工资的经济补偿金。
第五十三条 经济补偿金的月工资计算基数为受聘人员解除合同的上一年月平均工资。受聘人员的月平均工资低于聘用单位上一年月平均工资的，按聘用单位上一年月平均工资的标准支付。
第五十四条 本暂行规定实施后被本市非企业化管理的事业单位解除聘用合同的人员（不含劳动合同制职工），其解除合同前的正式工作年限，按照《厦门市基本养老保险条例》第二十七条的规定，视同参加基本养老保险缴费年限，其中1997年6月30日以前的缴费指数统一按“1”记载；1997年7月1日至解除聘用合同时的个人帐户，按相应年份的本市上年度全市机关事业单位工作人员月平均工资的11％记入。国家有新规定，从其规定。
第五十五条 对于解除或终止聘用合同的人员，经批准重新到机关、事业单位就业的，其原所领取的经济补偿金须如数交给接收单位，否则，工龄从重新录用之日起计算。对于到企业单位就业的，无须交还经济补偿金，其缴费年限按照我市社会保险的有关规定计算。
第八章 申诉和仲裁
第五十六条 聘用合同双方当事人因履行聘用合同发生的争议，应当协商解决；协商无效的，可申请调解、仲裁。
第五十七条 事业单位成立由行政代表、工会代表和职工代表等5人或7人组成的聘用合同争议调解小组，负责本单位各类人员聘用合同争议的调解，工会代表为调解小组的召集人。
第五十八条 事业单位的行政主管部门成立由纪检监察、组织人事、业务处室和工会组织组成的聘用合同争议调解机构，负责受理下属事业单位有关聘用合同的调解申请。
第五十九条 调解无效的，当事人可在调解不成之日起30日内，按有关规定向同级人事争议仲裁机构申请仲裁。
第九章 管理与监督
第六十条 市、区人民政府人事行政部门是管理事业单位聘用制的主管部门，对事业单位推行聘用制工作负有指导、协调、监督的职责。要加强对事业单位人事工作的监督，保障单位和职工的合法权利，保证事业单位在国家法律、法规规定的范围内行使用人自主权。要发挥事业单位职工代表大会的作用，依法保障事业单位职工参与民主管理和监督。
第六十一条 事业单位的行政主管部门特别是科、教、文、卫应结合各自特点制定本行业实施聘用制的细则，有权检查、监督本系统事业单位聘用合同的签订和履行。
第六十二条 建立健全领导人员任期目标责任制，加强对任期目标完成情况的考核，并将考核结果与任用、奖惩挂钩。 事业单位应依据聘用合同加强对受聘人员的聘后管理，健全考核制度，并把考核结果作为续聘、解聘以及奖惩、晋升、增资的依据。
第六十三条 事业单位聘用的各类人员奖惩按国家有关规定执行。
第十章 附则
第六十四条 本规定自颁布之日起执行。
第六十五条 本规定由市人事局负责解释。
2001年1月11日
